Co je OSS a koho se týká?
OSS je systém, který zjednodušuje odvádění DPH při prodeji zboží nebo digitálních služeb koncovým zákazníkům (nepodnikatelům) v jiných státech EU. Bez OSS byste se museli registrovat k DPH v každé zemi, kam prodáváte. S OSS to vyřídíte z Česka – přes jeden portál, jedno přiznání, jednu platbu.
Kdy OSS potřebujete?
Typické situace:
Prodáváte digitální služby spotřebitelům v EU. Třeba online kurzy, e-booky, software, předplatné digitální služby, streamovací obsah – cokoliv, co si kupuje běžný člověk (ne firma) v jiné zemi EU. U těchto služeb je místo plnění tam, kde je zákazník. Takže pokud prodáte online kurz Němcovi, měli byste odvést německou DPH. OSS vám umožní tohle všechno vyřešit z Česka.
Prodáváte zboží na dálku do jiných zemí EU (e-shop). Když jako český e-shop posíláte zásilky přímo spotřebitelům v Německu, Rakousku atd. Od roku 2021 platí společný EU limit 10 000 EUR ročně – pokud vaše prodeje koncovým zákazníkům v celé EU překročí tento limit, musíte odvádět DPH v zemi zákazníka. OSS je způsob, jak to udělat jednoduše.
Jak OSS funguje v praxi?
- Zaregistrujete se do OSS přes portál Finanční správy (MOJE daně). Registrace je dobrovolná, ale pokud prodáváte do EU nad limit, je to prakticky jediná rozumná cesta.
- Každý čtvrtrok podáte jedno přiznání, ve kterém uvedete všechny prodeje do jednotlivých zemí EU a DPH v sazbách platných v těch zemích.
- Celkovou DPH za všechny země zaplatíte jednou platbou českému finančnímu úřadu. Ten ji pak přerozdělí do příslušných zemí.
Takže místo registrace v 26 zemích a podávání 26 přiznání podáte jedno přiznání v Česku.
Tři varianty OSS
EU režim – pro firmy se sídlem v EU (tedy i české). Pokrývá prodej služeb i zboží na dálku koncovým zákazníkům v EU. Tohle je ta nejběžnější varianta.
Dovozní režim (IOSS) – pro prodej zboží nízké hodnoty (do 150 EUR) dováženého ze třetích zemí (mimo EU) přímo koncovým zákazníkům v EU. Typicky pro e-shopy, které posílají zboží z Číny přímo zákazníkům.
Neunijní režim – pro firmy mimo EU, které poskytují služby zákazníkům v EU.
Praktický příklad
Jste český podnikatel, plátce DPH, a prodáváte online kurzy. Zákazníci jsou běžní lidé z celé EU. Za čtvrtletí prodáte:
- Českým zákazníkům za 50 000 Kč → česká DPH 21 % (řešíte v běžném přiznání k DPH)
- Německým zákazníkům za 30 000 Kč → německá DPH 19 %
- Rakouským zákazníkům za 15 000 Kč → rakouská DPH 20 %
Bez OSS byste se museli registrovat v Německu i Rakousku. S OSS podáte jedno čtvrtletní přiznání v Česku, kde uvedete prodeje do Německa (DPH 19 %) a do Rakouska (DPH 20 %), a zaplatíte vše najednou.
Limit 10 000 EUR
Pokud vaše celkové roční prodeje koncovým zákazníkům ve všech ostatních zemích EU nepřekročí 10 000 EUR, můžete odvádět českou DPH a OSS nemusíte řešit. Jakmile limit překročíte, musíte začít odvádět DPH v zemi zákazníka – a tam právě přichází ke slovu OSS.