Pokud podnikáte v určitých oborech, vaše služby mohou být osvobozeny od DPH i když jste plátce. To znamená, že na faktuře neuvádíte DPH, ale zároveň si nemůžete odečíst DPH z nákupů souvisejících s těmito službami.
Nejčastější činnosti osvobozené od DPH: zdravotní služby (lékaři, zubaři, fyzioterapeuti), vzdělávací činnost (školy, akreditované kurzy), finanční služby (pojišťovnictví, úvěry – ale pozor, od 2026 se některé finanční služby zdaňují), sociální služby, poštovní služby, pronájem nemovitostí (s možností dobrovolného zdanění).
Pokud poskytujete mix osvobozených a zdanitelných služeb, musíte vést oddělenou evidenci a DPH na vstupu krátit koeficientem. To je komplikované – poraďte se s účetním.
Jak funguje krácený nárok na odpočet
Pokud nakupujete zboží nebo služby, které používáte jak pro zdanitelná plnění (s nárokem na odpočet), tak pro osvobozená plnění (bez nároku), nemůžete si DPH z nákupu odečíst celé. Použije se koeficient, který vyjadřuje poměr mezi oběma typy příjmů.
Příklad: pokud vaše zdanitelná plnění za rok činí 3 600 000 Kč a osvobozená plnění 800 000 Kč, koeficient se spočítá jako 3 600 000 / (3 600 000 + 800 000), tedy zhruba 82 %. Z DPH na vstupu si tak můžete odečíst jen 82 %, zbytek propadá. Během roku se používá zálohový koeficient odvozený z minulého roku a na konci roku se dopočítá skutečný koeficient, podle kterého se odpočet za celý rok vyrovná.
Praktický příklad
Typickým příkladem je jazyková škola, která vedle akreditovaných kurzů (osvobozeno od DPH) prodává i učebnice nebo drobné doplňkové kurzy mimo akreditaci (zdanitelné plnění). Nebo lékař, který kromě zdravotní péče (osvobozeno) prodává i doplňky stravy či kosmetiku (zdanitelné). V obou případech je potřeba náklady, které se týkají obou činností zároveň – třeba nájem ordinace nebo učebny – krátit koeficientem.
Kdy se vyplatí dobrovolné zdanění nájmu
U pronájmu nemovitosti jiným podnikatelům (plátcům DPH) máte možnost připojit se k dobrovolnému zdanění, i když by jinak šlo o osvobozené plnění. Vyplatí se to hlavně tehdy, když jste si při pořízení nebo rekonstrukci nemovitosti odečetli vysokou DPH – dobrovolné zdanění vám umožní udržet si nárok na odpočet i do budoucna, místo abyste ho museli zpětně vracet.
Osvobozené plnění není totéž co nulová sazba DPH
Tenhle rozdíl si často pletou i zkušenější podnikatelé. U plnění s nulovou sazbou (typicky vývoz zboží mimo EU) sice na faktuře DPH neúčtujete, ale nárok na odpočet DPH z nákupů souvisejících s touto činností vám zůstává. U osvobozeného plnění bez nároku na odpočet – tedy u činností popsaných výše – DPH na faktuře taky neúčtujete, ale odpočet si nárokovat nemůžete. Rozdíl je tedy právě v tom, jestli si daň na vstupu smíte, nebo nesmíte odečíst.
Časté dotazy
Musím se kvůli osvobozené činnosti registrovat k DPH jinak?
Ne, status plátce DPH zůstává stejný. Osvobození se týká jen konkrétního typu plnění, ne vaší registrace jako takové – klidně můžete mít část příjmů zdanitelných a část osvobozených v rámci jedné registrace.
Co když omylem uvedu DPH na osvobozeném plnění?
Pokud DPH na faktuře přesto uvedete, i když jde o osvobozené plnění, budete ji muset správci daně odvést – bez ohledu na to, že jste k tomu nebyli povinní. Proto je důležité mít jasno v tom, které vaše služby osvobození skutečně splňují.
Musím u osvobozených plnění vést nějakou zvláštní evidenci?
Ano – i když DPH na výstupu neúčtujete, musíte v evidenci pro účely DPH rozlišovat, které tržby patří mezi zdanitelná plnění a které mezi osvobozená. Bez tohoto rozdělení nejde spočítat koeficient pro krácení odpočtu ani správně vyplnit přiznání k DPH. Většina účetních programů umí tuto evidenci vést automaticky podle nastavení jednotlivých položek nebo činností.
Musíte se kvůli osvobozené činnosti registrovat k DPH?
Pokud provozujete výhradně osvobozenou činnost bez nároku na odpočet (třeba jen zdravotní služby), do obratu pro povinnou registraci k DPH se tyto příjmy sice počítají, ale samotná osvobozená činnost vás k registraci nenutí o nic víc než jakýkoli jiný typ příjmu — rozhoduje jen celkový obrat, ne to, jestli jde o zdanitelné, nebo osvobozené plnění. V praxi to znamená, že řada čistě osvobozených poskytovatelů služeb (lékaři, školy) zůstává neplátci DPH dlouhodobě, protože jejich obrat sice může být vysoký, ale evidence a odpočty by jim stejně nic nepřinesly.
Jak zjistit, jestli se osvobození týká právě vás
Osvobozené činnosti definuje zákon o DPH taxativně – tedy vyjmenovává je konkrétně, ne obecně. Pokud si nejste jistí, zda vaše konkrétní služba do některé z kategorií spadá, nespoléhejte na to, jak podobný obor řeší konkurence – dva na pohled podobné obory (třeba klasické vzdělávání a koučink) mohou mít úplně jiný daňový režim. Nejjistější je situaci probrat s účetní nebo si ověřit konkrétní ustanovení v zákoně, ideálně ještě předtím, než na osvobozený režim začnete fakturovat.