Obrat pro účely DPH není to samé jako váš celkový příjem. Hledáte frázi „obrat pro DPH“? Přesně to je téma tohoto přehledu. Do obratu se počítají jen určité typy plnění:
Počítá se:
- Úplaty za dodání zboží a poskytnutí služeb s místem plnění v tuzemsku, a to podle data uskutečnění plnění, ne podle toho, kdy vám klient zaplatí
- Plnění osvobozená od DPH s nárokem na odpočet, například vývoz zboží nebo dodání zboží firmě v jiném státě EU
- Finanční a pojišťovací služby, prodej a nájem nemovitostí, i když jsou od DPH osvobozené, pokud je neděláte jen příležitostně jako doplněk hlavní činnosti
Nepočítá se:
- Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku (pokud není součástí běžné činnosti)
- Služby s místem plnění mimo tuzemsko, typicky služby fakturované firmám v jiných státech EU nebo firmám v USA a dalších zemích mimo EU
- Ostatní plnění osvobozená bez nároku na odpočet, například vzdělávání nebo zdravotní služby
- Příjmy z příležitostných činností
Období sledování: Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok, vždy od 1. ledna do 31. prosince. Dřív se počítal za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců a na toto pravidlo ještě narazíte ve starších článcích a radách.
Zákon hlídá dva limity, které se liší tím, od kdy se plátcem stanete:
- 2 000 000 Kč za kalendářní rok: plátcem se stáváte od 1. ledna následujícího roku. V přihlášce se ale můžete rozhodnout být plátcem už ode dne následujícího po překročení.
- 2 536 500 Kč v tomtéž roce: plátcem jste hned ode dne následujícího po překročení, bez ohledu na to, kolik zbývá do konce roku.
Přihlášku k registraci podáváte v obou případech do 10 pracovních dnů ode dne, kdy obrat limit překročil. Podrobnosti zveřejňuje Finanční správa.
Příklad: Obrat vám 15. dubna 2026 překročí 2 miliony Kč. Přihlášku podáte do 10 pracovních dnů a plátcem budete od 1. ledna 2027. Pokud ale ještě v roce 2026 překročíte i 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem hned následující den a musíte podat novou přihlášku, i když už vám úřad potvrdil plátcovství od ledna.
Praktické příklady, co se do obratu počítá
Typický poradce, grafik nebo řemeslník počítá do obratu prakticky všechny své fakturované příjmy za služby a zboží dodané v tuzemsku. Pozor na pronájem: když dlouhodobě pronajímáte byt nebo jinou nemovitost, jde z pohledu DPH o ekonomickou činnost a nájemné se do obratu počítá, i když pro daň z příjmů to podnikání není. Mimo obrat zůstává jen nahodilý, příležitostný pronájem.
Máte víc činností nebo subjektů? Obrat se sčítá
Pokud jako jedna fyzická osoba podnikáte pod víc živnostmi současně (třeba grafika i konzultace), obrat pro účely DPH se počítá dohromady za všechny vaše podnikatelské činnosti, ne zvlášť pro každou živnost. Limit obratu je vázaný na osobu (IČO), ne na jednotlivý obor podnikání.
Co se stane, když obrat nesledujete a limit přehlédnete
Pokud obrat překročíte a přihlášku k registraci nepodáte včas, finanční úřad vás může zaregistrovat zpětně z moci úřední. V takovém případě budete muset doměřit a odvést DPH i za období, kdy jste fakturovali jako neplátce, ačkoli jste už měli být plátcem – a to i v případě, že jste DPH od zákazníků nevybírali. Proto se vyplatí obrat hlídat průběžně, ne až na konci roku.
Osvobozená plnění a obrat
Pozor na osvobozená plnění bez nároku na odpočet, nepočítají se všechna stejně. Finanční a pojišťovací služby a prodej nebo nájem nemovitostí do obratu patří; vynechávají se jen tehdy, když je děláte příležitostně jako doplněk hlavní činnosti. Ostatní osvobozená plnění, třeba vzdělávání nebo zdravotní služby, se do obratu nepočítají vůbec. Kdo poskytuje jen osvobozená plnění bez nároku na odpočet, plátcem se kvůli překročení obratu nestane. Který typ osvobození se vás týká, popisujeme v článku o osvobozených činnostech od DPH.
Obrat a paušální daň
Obrat pro DPH a paušální daň spolu souvisejí, ale nejsou totéž. Pro paušální daň se nesleduje obrat, ale příjmy ze samostatné činnosti, a to včetně příjmů ze zahraničí, které se do obratu nepočítají. Zároveň platí, že plátce DPH paušální daň používat nemůže. Kdo se stane plátcem, z paušálního režimu vypadne, i když by jeho příjmy limit pro paušální daň nepřekročily.
Proč nestačí zkontrolovat obrat v prosinci
Kalendářní rok svádí k tomu podívat se na obrat jednou ročně. Druhý limit to ale nedovolí: když v průběhu roku překročíte 2 536 500 Kč, jste plátcem hned od následujícího dne a od té chvíle musíte účtovat DPH. Kdo si toho všimne až v prosinci, má za sebou měsíce faktur bez daně, kterou pak musí odvést ze svého. A i u nižšího limitu se vyplatí vědět o překročení včas, abyste stihli podat přihlášku a upravit ceny pro klienty od ledna.
Jak si obrat prakticky hlídat
Nejjednodušší je vést si průběžný součet fakturovaných částek za plnění, která se do obratu počítají, vždy od 1. ledna, a kontrolovat ho aspoň jednou měsíčně. Počítají se i faktury, které klient ještě nezaplatil. Pokud se blížíte k limitu, dává smysl si spočítat, za kolik týdnů či měsíců byste ho při současném tempu příjmů překročili, a připravit se dopředu – třeba na to, že budete muset upravit ceny nebo se rozhodnout pro dobrovolnou registraci už teď, dokud si sami vyberete termín.
Obrat pro DPH vs. celkový příjem – v čem je rozdíl v praxi
Do celkového příjmu, který uvádíte v daňovém přiznání, se počítají všechny vaše příjmy ze samostatné činnosti. Do obratu pro DPH se ale nepočítá vše – jak ukazuje přehled výše, vypadávají z něj třeba služby fakturované do zahraničí, příležitostné příjmy nebo prodej dlouhodobého majetku. Může se tak stát, že váš celkový příjem limit 2 miliony Kč překročí, ale obrat pro DPH ještě ne – a naopak, byť řidčeji. Pro registraci k DPH je rozhodující výhradně obrat pro DPH, ne částka z přiznání k dani z příjmů.
Když jste identifikovanou osobou
Pozor na to, že sledování obratu pro DPH je oddělené od povinností identifikované osoby. I neplátce DPH, který nepřekračuje obrat 2 miliony Kč, se může stát identifikovanou osobou kvůli nákupu zahraniční služby – to je jiný mechanismus s jinými limity a povinnostmi, který s obratem pro DPH přímo nesouvisí.
💡 Jak na to ve Fakturyonu: Na nástěnce Fakturyonu vidíte součet příjmů za období, který vám pomůže sledovat, zda se blížíte k limitu pro registraci k DPH.